Уважаемые предприниматели!!!

По результатам рассмотрения запроса Администрации муниципального образования «Заларинский район» в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 г. и переходе налогоплательщиков на другие системы налогообложения ИФНС № 14 г. Саянск сообщает следующее.

В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 г. снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме (письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

В соответствии с действующим законодательством на сегодняшний день в России действует общая систем налогообложения, а также специальные налоговые режимы, помимо ЕНВД это:

- Упрощенная система налогообложения (УСН);

- Патентная система налогообложения (ПСН);

- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

- Налог на профессиональный доход (НПД) (введен в Иркутской области с 01.07.2020).

Юридические лица могут рассмотреть возможность перехода на УСН, ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели могут рассмотреть возможность перехода на УСН, ПСН, НПД, ЕСХН.

Упрощенная система налогообложения (УСН):

- применяется добровольно;

- вправе применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели;

- представление налоговой декларации один раз в год;

- уплата авансовых платежей по итогам каждого квартала;

- ведется книга учета доходов и расходов;

- кассовый метод учета доходов и расходов.

Основные ограничения при применении УСН:

- у организации на УСН не может быть филиалов;

- доля юридических лиц в составе участников организации на УСН не может составлять более 25%;

- средняя численность работников не должна быть более 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб. (в том числе и для индивидуальных предпринимателей);

- при применении УСН доход за год не должен быть больше 150 млн. руб.;

- при переходе на УСН с нового года доходы за девять месяцев прошлого года не должны превышать 112,5 млн. руб.

По общему правилу выбор объекта налогообложения осуществляется каждым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем самостоятельно, в том числе с учетом разных налоговых ставок: 6% - при объекте «доходы», 15% - при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для перехода на УСН необходимо заполнить и подать в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2020 года (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ).

Патентная система налогообложения:

- вправе применять только индивидуальные предприниматели;

- применяется только по ограниченному количеству видов деятельности - полный список видов деятельности, подпадающих под ПСН, содержится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ (то есть ПСН не охватывает всю предпринимательскую деятельность индивидуального предпринимателя);

- расчет стоимости патента не зависит от фактического дохода, а производится с потенциально возможного к получению дохода, установленного региональным властями;

- оформить патент можно на срок от одного месяца до 1 года - на любое количество месяцев в пределах календарного года;

- ставка налога при ПСН – 6%;

- отсутствует обязанность сдавать декларацию по ПСН;

- необходимо вести учет в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН.

Ограничения для применения ПСН:

- средняя численность работников не может превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, в отношении которых применяется ПСН (пункт 5 статьи 346.43 НК РФ);

- доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может превышать 60 млн.руб. в год (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ).

Для применения ПСН необходимо подать в налоговый орган заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (подпункт 2 статьи 346.45 НК РФ).

Сумму налога при ПСН рассчитывает налоговый орган при выдаче патента, исходя из установленного региональным законом размера потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности и налоговой ставки (6 %).

Порядок уплаты налога при ПСН зависит от срока, на который выдан патент (пункт 2 статьи 346.51 НК РФ):

- если патент выдан на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента;

- если патент выдан на 6 - 12 месяцев, нужно сделать два платежа:

=1/3 стоимости - в течение 90 календарных дней с начала действия патента;

= 2/3 стоимости - в оставшийся срок патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Условия перехода: доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Общее условие для всех налогоплательщиков:

- сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, составит не менее 70 процентов. Налоговая ставка составляет 6%.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Плательщики НПД:

1) физические лица – граждане Российской Федерации и граждане государств-членов ЕАЭС (Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Киргизская Республика);

2) индивидуальные предприниматели.  

В случае применения индивидуальным предпринимателем УСН/ЕСХН/ЕНВД,  ИП обязан представить в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД уведомление о прекращении применения УСН/ЕСХН/ЕНВД;

В случае применения индивидуальным предпринимателем ПСН, применение налога на профессиональный доход возможно  только после окончания действия патента или уведомления налогового органа о прекращении такой деятельности.

Ограничения по применению:

- реализация подакцизных товаров (например, бензина, алкогольных напитков, сигарет) и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

- перепродажа товаров, имущественных прав (кроме имущества, ранее используемого в личных целях);

- добыча и (или)/реализация полезных ископаемых;

- деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения (комиссии, агентского договора);

- оказание услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц;

- применение иных специальных налоговых режимов;

- доход в календарном году превысил 2,4 млн. рублей.

Налоговый период - календарный месяц.

Ставка 4% для оказывающих услуги физическим лицам, ставка 6% для оказывающих услуги ЮЛ и ИП.

Уведомление об уплате через мобильное приложение «Мой налог» приходит до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговый вычет предоставляется в следующем порядке:

- налоговая ставка в размере 4%, установленная в отношении доходов, полученных от физических лиц, уменьшается на 1%;

- налоговая ставка в размере 6%, установленная в отношении доходов, полученных от ИП и ЮЛ, уменьшается на 2%.

Вычет предоставляется только один раз - с начала применения режима и до исчерпания всей суммы вычета. То есть если человек, будучи самозанятым, использует весь вычет и уйдет с режима, а потом опять на него вернется, вычет не предоставляется. Но если до ухода вычет был выбран не полностью, тогда после возвращения на режим остаток вычета можно будет использовать.

Плательщики НПД не являются плательщиками страховых взносов. Перечисление страховых взносов в ПФР осуществляется в добровольном порядке.